מי שתורם לעמותה שמחזיקה באישור סעיף 46 לפקודת מס הכנסה בתוקף עשוי להיות זכאי לזיכוי במס. אם בעקבות הזיכוי שולם מס עודף, ניתן להגיש בקשה לקבלת החזר מס על תרומות מקוון דרך מערכת רשות המסים.
תנאי הסף הוא תוקף האישור ביום ביצוע התרומה. לא די בכך שהגוף רשום כעמותה, ואישור שניתן לאחר התרומה אינו משנה את מעמד התרומה במועד שבו בוצעה.
במדריך נסביר כיצד לבדוק את אישור העמותה, אילו מסמכים להכין, איך לבחור מסלול הגשה ומה לעשות כשהתרומה אינה מופיעה במערכת. המידע כללי ואינו מחליף ייעוץ משפטי, חשבונאי או מיסויי המותאם לנסיבות האישיות.
מי שממשיך לבדוק את הנושא יכול למצוא עוד כתבות בנושא ניהול עמותות שנוגעות לתחומים סמוכים. כשמדובר בתרומה להקדש ולא לעמותה, שווה לעיין גם באתר רשם ההקדשות. אם התרומה מלווה בשינוי בהרכב בעלי התפקידים, כדאי להכיר את התהליך של עדכון בעלי תפקידים בעמותה. בתרומות גדולות או מורכבות אפשר להיעזר בעורך דין עמותה, ומי שעדיין לא פתח תיק לצורכי דיווח ימצא הסבר בפתיחת תיק מלכ"ר במס הכנסה.
החזר מס על תרומות מקוון לעומת זיכוי מס: מה ההבדל?
זיכוי מס מפחית את המס שבו התורם חייב, ואילו החזר מס הוא סכום שמוחזר כאשר שולם מס ביתר. התרומה אינה יוצרת החזר בפני עצמה, אלא עשויה להקטין את חבות המס בהתאם לכללים החלים על התורם.
לכן לא כל תרומה מוכרת מובילה להעברת כסף לחשבון הבנק. אם לא שולם מס שניתן לקזז מולו את הזיכוי, לא נוצר בהכרח החזר כספי.
המונחים המרכזיים שכדאי להכיר הם:
- זיכוי מס: הפחתה מהמס לתשלום בהתאם להוראות סעיף 46.
- החזר מס: החזרת מס ששולם ביתר לאחר חישוב ההכנסות, הניכויים והזיכויים.
- תרומה מוכרת: תרומה למוסד ציבורי המחזיק באישור סעיף 46 בתוקף ביום התרומה.
- מגבלת הכרה: הכללים שקובעים איזה חלק מהתרומות ניתן להביא בחשבון בשנת המס הרלוונטית.
זיכוי מס מפחית חבות קיימת. הוא אינו מבטיח שייווצר החזר כספי בפועל.
גובה ההחזר עשוי להשתנות מתורם לתורם גם כאשר סכום התרומה זהה. החישוב מושפע, בין השאר, מההכנסה החייבת, מהמס שכבר נוכה, מזיכויים אחרים ומהאופן שבו דווחה התרומה.
גם עמותה חדשה אינה יכולה להסתפק בעצם רישומה כדי להקנות לתורמים הטבת מס. מי שנמצא בשלב הקמת הארגון יכול לקרוא גם על עלויות ואגרות בהקמת עמותה ועל ההוצאות שיש להביא בחשבון לפני תחילת הפעילות.
לפני הגשת הבקשה מומלץ לזכור:
- החזר מס הוא תוצאה אפשרית של הזיכוי, ולא תוצאה אוטומטית של התרומה.
- הזכאות נבחנת לפי מצב המס של התורם ולפי מעמד העמותה.
- יש לבדוק את התנאים הרלוונטיים לשנת המס של התרומה.
מי זכאי להחזר מס על תרומות - תנאי סעיף 46 והגדרת מוסד ציבורי מוכר
הזכאות להחזר מס על תרומות מקוון מותנית בכך שהתרומה ניתנה למוסד ציבורי שמחזיק באישור סעיף 46 לפקודת מס הכנסה בתוקף ביום התרומה. לא מספיק שהעמותה רשומה או פעילה, והתאריך המדויק של האישור הוא שקובע לעניין הזיכוי.
תרומה לעמותה שאין לה אישור סעיף 46 בתוקף ביום התרומה אינה מזכה בהטבת המס הניתנת לפי הסעיף.
מהו מוסד ציבורי מוכר?
עמותה רשומה ומוסד ציבורי מוכר אינם אותו דבר. הרישום כתאגיד מתבצע במסלול נפרד, ואילו ההכרה לצורך סעיף 46 נוגעת לאפשרות של התורמים לבקש זיכוי בגין תרומתם.
לכן אין להסיק מעצם קיומה של עמותה שהיא רשאית להנפיק קבלה המזכה בהטבת מס. יש לבדוק בנפרד אם קיים לה אישור מתאים ואם הוא היה בתוקף בתאריך התשלום.
איך בודקים אם לעמותה יש אישור בתוקף?
לפני התרומה יש לבדוק את פרטי העמותה ואת תוקף האישור. לצורך הבדיקה ניתן להיעזר במקורות הרשמיים:
- רשם העמותות, לצפייה בפרטי העמותה ובמעמדה הרשום.
- רשות המסים, למידע על דיווח קבלות של תרומות למוסדות ציבור ועל השירות המקוון.
כדאי לוודא שהשם ומספר העמותה במסמכים תואמים למידע המופיע במקור הרשמי. במקרה של אי־התאמה, מומלץ לברר את העניין עם העמותה לפני העברת הכסף.
מה בודקים לפני ביצוע התרומה?
לפני התשלום, עברו על הנקודות הבאות:
- ודאו שהעמותה מחזיקה באישור סעיף 46 בתוקף.
- בדקו שהאישור תקף בתאריך שבו התרומה תבוצע.
- בקשו קבלה שבה פרטי התורם והעמותה מלאים ונכונים.
- שמרו את אישור התשלום ואת הקבלה לצורך התאמה למערכת המקוונת.
- בדקו כיצד התרומה תדווח לרשות המסים.
הטעות הנפוצה היא להסתמך רק על הרישום ברשם העמותות. רישום העמותה והכרה בה לצורך סעיף 46 הם מסלולים נפרדים, ורק אישור תקף לפי הסעיף מאפשר לבחון זכאות לזיכוי.
אם העמותה נמצאת בהליך לקבלת האישור, אל תניחו שהוא יחול על תרומה שכבר הועברה. המועד הקובע הוא יום התרומה עצמה.
איך מגישים החזר מס על תרומות מקוון?
הדרך להגשת בקשה תלויה במעמד התורם, באופן שבו דווחה התרומה ובשאלה אם הזיכוי כבר הובא בחשבון במסגרת ניכוי המס. לפני תחילת ההגשה יש לבדוק שהתרומה מופיעה במערכת ושפרטי הקבלה תואמים לפרטי התורם.
שכירים יכולים לבדוק אם ניתן להביא את התרומה בחשבון במסגרת הטיפול השוטף במס. אם הזיכוי לא נוצל, ניתן לכלול את התרומה בבקשת החזר המתייחסת לשנת המס הרלוונטית.
עצמאים ותאגידים כוללים את התרומה במסגרת הדיווחים החלים עליהם. מאחר שאופן החישוב שונה בין יחיד, עצמאי וחברה, כדאי להתאים את הדיווח למבנה התיק ולסוג ההכנסה.
מסלול דרך ניכוי המס מהשכר
כאשר התרומה דווחה באופן שמאפשר להתייחס אליה במסגרת ניכוי המס, שכיר יכול לבדוק כיצד להציג אותה לגורם שמטפל בשכר. המטרה היא להביא את הזיכוי בחשבון כחלק מחישוב המס, במקום להמתין להגשת בקשה נפרדת.
לפני הפנייה יש לוודא שהקבלה משויכת למספר הזהות הנכון ושהעמותה הייתה בעלת אישור תקף במועד התרומה. אם התרומה אינה מופיעה במערכת, יש לברר תחילה את הדיווח מול העמותה.
הגשה לאחר סיום שנת המס
מי שלא ניצל את הזיכוי במסגרת ניכוי המס יכול לבקש שתרומתו תובא בחשבון במסגרת בקשת החזר. לבקשה מצרפים את מסמכי ההכנסה, אישורי התרומה ופרטי חשבון הבנק, בהתאם למעמד התורם ולדרישות ההגשה.
בבקשה המתייחסת לשנת מס קודמת יש להתאים את כל המסמכים לאותה שנה. אין לערבב קבלות או אישורי הכנסה מתקופות שונות באותה אסופת מסמכים.
איזה מסלול מתאים לכל תורם?
| סוג התורם | דרך הטיפול האפשרית | מה כדאי לבדוק |
|---|---|---|
| שכיר שהתרומה שלו דווחה | טיפול במסגרת ניכוי המס | הופעת התרומה והתאמת פרטי הזיהוי |
| שכיר שלא ניצל את הזיכוי | בקשה להחזר מס | מסמכי הכנסה, קבלות ופרטי חשבון |
| עצמאי | דיווח במסגרת תיק המס | התאמה בין התרומה לדיווחים השנתיים |
| חברה | דיווח במסגרת תיק החברה | אופן חישוב הזיכוי והמסמכים החשבונאיים |
חברה שתורמת למוסד ציבורי מוכר מטפלת בזיכוי במסגרת חישוב המס החל עליה, ולא במסגרת חישוב המס האישי של בעליה. במצב כזה מומלץ לוודא את הרישום עם רואה החשבון שמנהל את תיק החברה.
עמותה שמקבלת תרומות צריכה מצדה לנהל את התקבולים והדיווחים באופן התואם את מעמדה. הטיפול מתחיל גם בפתיחת התיקים המתאימים ובניהול מסודר של מסמכי העמותה.
אם הבקשה מתייחסת לתקופה קודמת, יש לבדוק אם היא עדיין פתוחה להגשה לפי הוראות המס. תקופת ההגשה והמסמכים הנדרשים תלויים בשנת המס ובמצב התיק, ולכן יש לעיין בהנחיות העדכניות של רשות המסים.