פתיחת תיק מלכ"ר ברשות המסים נעשית לאחר רישום הישות, כחלק מהסדרת הפעילות הכספית והדיווחים שלה. התהליך עשוי לכלול טיפול נפרד מול מס הכנסה, מע"מ וביטוח לאומי, בהתאם לאופי הפעילות, להכנסות ולהעסקת עובדים.
חשוב להבדיל בין הרישום אצל רשם העמותות לבין פתיחת התיקים ברשות המסים. אלה הליכים נפרדים מול גופים שונים, ואישור הרישום אינו פותח באופן אוטומטי את תיקי המס.
במדריך נסביר מהו הסדר הנכון, אילו מסמכים כדאי להכין ומה ההבדל בין תיק מס הכנסה לבין הגשת טופס 24 למע"מ. המידע כללי ואינו מהווה ייעוץ משפטי, חשבונאי או מיסויי.
שלבים נוספים בהקמת הארגון ובניהולו השוטף מפורטים בכל המדריכים בבלוג.
מה ההבדל בין עמותה, חל"צ ומלכ"ר?
עמותה וחברה לתועלת הציבור הן ישויות משפטיות, ואילו מלכ"ר הוא סיווג הנוגע למיסוי. ההבחנה חשובה משום שהרישום המשפטי והטיפול מול רשות המסים אינם אותו הליך.
עמותה היא גוף הרשום אצל רשם העמותות ופועל למטרות שנקבעו בתקנונו. חברה לתועלת הציבור, או חל"צ, רשומה אצל רשם החברות ופועלת במסגרת תאגידית שונה.
מי שמתלבט בין צורות ההתאגדות יכול לקרוא על מהו חל"צ ועל ההבדל בין חל"צ לעמותה.
ההבדל בין המונחים במבט אחד
| מאפיין | עמותה | חל"צ | מלכ"ר |
|---|---|---|---|
| מהות ההגדרה | ישות משפטית | ישות משפטית | סיווג לצורכי מס |
| הגוף המטפל | רשם העמותות | רשם החברות | רשות המסים |
| בסיס הבדיקה | מסמכי ההתאגדות והתקנון | מסמכי ההתאגדות והתקנון | התקנון ואופי הפעילות |
| מטרת ההליך | יצירת מסגרת משפטית | יצירת מסגרת משפטית | הסדרת הטיפול המיסויי |
מתי עמותה או חל"צ מסווגות כמלכ"ר?
הסיווג כמלכ"ר נבחן לפי מאפייני הגוף, מטרותיו, תקנונו ואופי פעילותו. עצם הרישום כעמותה או כחל"צ אינו מחליף את הבדיקה הנערכת ברשות המסים.
מלכ"ר אינו סוג נפרד של תאגיד. זהו סיווג מיסויי הנבחן לפי מבנה הגוף ופעילותו.
לכן רישום עמותה במס הכנסה והטיפול במעמדה במע"מ מתבצעים בנפרד מהרישום אצל רשם העמותות. גם בתוך רשות המסים מדובר בהליכים שונים, ולא בתיק אחד שמסדיר את כל הנושאים.
מהו סדר הפעולות?
תחילה משלימים את רישום הישות אצל הרשם המתאים ומקבלים את מסמכי ההתאגדות. לאחר מכן בוחנים אילו תיקים יש להסדיר ברשות המסים ובביטוח לאומי לפי הפעילות המתוכננת.
סדר עבודה מעשי כולל:
- רישום העמותה או החל"צ אצל הרשם הרלוונטי
- איסוף תעודת הרישום, התקנון ומסמכי בעלי התפקידים
- בירור הצורך בפתיחת תיק במס הכנסה
- הגשת טופס 24 למע"מ לצורך סיווג כמלכ"ר
- בחינת הצורך בתיק ניכויים ובטיפול מול ביטוח לאומי
- פתיחת חשבון בנק על שם הארגון וניהול תיעוד מסודר
לפני בחירת סוג הישות או הגשת טפסים, כדאי לבדוק את ההנחיות הרשמיות ולהתייעץ עם בעל מקצוע שמכיר את תחום העמותות.
האם פתיחת תיק מלכ"ר במס הכנסה ובמע"מ היא אותו הליך?
לא. פתיחת תיק במס הכנסה נפרדת מהגשת טופס 24 לסיווג מלכ"ר במע"מ. מדובר בשני תיקים בשתי מחלקות שונות של רשות המסים, ולא בהליך אחד משולב.
ההפרדה משפיעה על המסמכים, על אופן ההגשה ועל השאלות שכל מחלקה בוחנת:
| נושא | מס הכנסה | מע"מ |
|---|---|---|
| מטרת הטיפול | פתיחת תיק והסדרת הדיווח למס הכנסה | בחינת הסיווג כמלכ"ר |
| המחלקה המטפלת | מס הכנסה | מע"מ |
| מסמך מרכזי | טופס פתיחת תיק בהתאם להנחיות המחלקה | טופס 24 |
| מוקד הבדיקה | פרטי הישות והפעילות הכספית | מבנה הגוף, מטרותיו ואופי פעילותו |
מה מגישים לכל מחלקה?
פתיחת תיק עמותה במס הכנסה נעשית לפי דרישות מחלקת מס הכנסה. ההגשה עשויה לכלול את תעודת הרישום, התקנון, פרטי בעלי התפקידים ומידע על הפעילות המתוכננת.
טופס 24 מוגש למע"מ לצורך בחינת הסיווג כמלכ"ר. לצד הטופס עשויים להידרש מסמכי ההתאגדות, פרטי המורשים ומידע שמאפשר להבין כיצד הארגון צפוי לפעול ומאילו מקורות הוא צפוי לקבל הכנסות.
חלק מהמסמכים משמשים את שתי המחלקות, אך אין בכך כדי להפוך את ההליכים להליך אחד. אישור או פתיחת תיק במחלקה אחת אינם יוצרים אוטומטית תיק במחלקה האחרת.
מדוע חשוב להפריד בין ההליכים?
מס הכנסה ומע"מ בוחנים היבטים שונים של פעילות הארגון. מס הכנסה עוסק בתיק הנישום ובחובות הדיווח הרלוונטיות, ואילו מע"מ בוחן את סיווג הגוף ואת אופי העסקאות וההכנסות שלו.
גם גוף ללא כוונת רווח עשוי לבצע פעילות בעלת משמעות מיסויית. לכן יש לתאר במדויק תרומות, תמיכות, תשלומים עבור שירותים, מכירת מוצרים וכל פעילות כלכלית אחרת.
תיק מס הכנסה וטופס 24 למע"מ הם שני הליכים נפרדים. יש לבדוק את הדרישות של כל מחלקה ולהגיש לכל אחת את המסמכים המתאימים.
איפה מוצאים את הטפסים?
את הטפסים וההנחיות מוצאים באתר רשות המסים. מידע על מסמכי ההתאגדות ועל רישום עמותה מופיע באתר רשם העמותות.
לפני ההגשה מומלץ:
- לבדוק שהטופס שברשותכם הוא הנוסח העדכני
- להכין עותקים ברורים של מסמכי ההתאגדות
- לוודא שפרטי העמותה זהים בכל הטפסים
- לתאר את הפעילות ואת מקורות ההכנסה באופן עקבי
- לשמור עותק מכל מסמך ומכל אישור הגשה
אילו מסמכים מכינים לצורך פתיחת תיק מלכ"ר?
המסמכים המרכזיים לפתיחת התיקים מגיעים בדרך כלל מתיק ההתאגדות של העמותה או החל"צ. מסמכים נוספים נקבעים לפי סוג התיק, אופי הפעילות ודרישות המחלקה המטפלת.
מסמכי ההתאגדות
כדאי לרכז ולסרוק מראש את המסמכים הבאים:
- תעודת הרישום של העמותה או החל"צ
- התקנון המאושר
- פרוטוקול ההקמה והחלטות רלוונטיות
- פרטי חברי הוועד או הדירקטוריון
- פרטי מורשי החתימה
- מסמכים המזהים את נציגי הארגון
- אסמכתה לכתובת הפעילות, אם היא נדרשת
- פרטי חשבון הבנק של הארגון, אם התבקשו
התקנון חשוב במיוחד משום שהוא מציג את מטרות הארגון, את אופן קבלת ההחלטות ואת הכללים הנוגעים לשימוש בנכסיו. למי שנמצא עדיין בשלב ההקמה, העמוד על תקנון עמותה לבית כנסת מדגים כיצד אפשר לארגן את סעיפי התקנון בצורה ברורה.
מה מגישים למס הכנסה ומה למע"מ?
במסגרת פתיחת תיק עמותה במס הכנסה יש למסור את פרטי הישות ואת המסמכים שמבקשת מחלקת מס הכנסה. טופס 24 אינו הטופס לפתיחת תיק מס הכנסה, אלא טופס המוגש למע"מ לצורך סיווג הגוף כמלכ"ר.
למע"מ יש לצרף לטופס 24 את המסמכים הנדרשים לפי ההנחיות העדכניות. רצוי שתיאור הפעילות בטופס יתאים למטרות הרשומות בתקנון ולפעילות שהארגון מתכוון לבצע בפועל.
תעודת הרישום והתקנון עשויים להידרש ביותר מהליך אחד, אך כל מחלקה בוחנת אותם לצורך אחר.
פרטי נציגים וכתובת
רשות המסים עשויה לבקש פרטים על מי שמוסמך לפעול בשם הארגון. יש לוודא שהמינויים והחתימות תואמים לפרוטוקולים ולהחלטות שהתקבלו בגוף.
בהתאם לדרישות התיק, כדאי להכין:
- מסמכי זיהוי של מורשי החתימה
- החלטה בדבר מינוי בעלי תפקידים
- מסמך המאמת את כתובת הארגון
- אישור ניהול חשבון בנק על שם הארגון
- ייפוי כוח, אם ההגשה מתבצעת באמצעות מייצג
בדיקה לפני הגשה
לפני שליחת המסמכים, עברו על שמות בעלי התפקידים, מספר העמותה, הכתובת ופרטי הקשר. חוסר התאמה בין הטפסים לבין מסמכי ההתאגדות עלול להביא לבקשת השלמות.
כדאי גם לשמור תיק מסודר ובו הטפסים שנשלחו, המסמכים שצורפו ואישורי ההגשה. כך יהיה קל יותר להשיב אם המחלקה המטפלת תבקש הבהרה או מסמך נוסף.