כשמחפשים ברשת "טופס מלכ"ר", הכוונה אינה לטופס יחיד אלא לכמה טפסים המשרתים מטרות שונות:
- רישום עמותה אצל רשם העמותות
- פתיחת תיק ברשות המסים
- רישום במע"מ
- בקשת הכרה כמוסד ציבורי לפי סעיף 9(2) לפקודת מס הכנסה
- טיפול באישור תרומות לפי סעיף 46
כדי לבחור את הטופס הנכון, צריך לזהות תחילה את סוג ההתאגדות ואת מטרת הפנייה. עמותה וחברה לתועלת הציבור הן צורות התאגדות, ואילו מלכ"ר הוא סיווג לצורכי מס ולא צורת התאגדות בפני עצמה.
מי שמעדיף להכיר גם את המונחים המקבילים בשפה אחרת יכול לעיין בעמוד על מלכ"ר באנגלית. המידע במדריך הוא כללי ואינו מחליף ייעוץ משפטי, חשבונאי או מיסויי המותאם לנסיבות הגוף.
מה ההבדל בין עמותה, חל"צ ומלכ"ר לצורכי מס ורישום
עמותה וחברה לתועלת הציבור, המכונה גם חל"צ, הן צורות התאגדות שונות. מלכ"ר הוא סיווג לצורכי מס שעשוי להיות רלוונטי לגופים הפועלים ללא כוונת רווח.
עמותה מתאגדת לפי חוק העמותות, תש"ם-1980, ונרשמת אצל רשם העמותות. חברה לתועלת הציבור מתאגדת כחברה ונרשמת אצל רשם החברות, בהתאם למסלול החל עליה.
| מאפיין | עמותה | חברה לתועלת הציבור |
|---|---|---|
| גוף הרישום | רשם העמותות | רשם החברות |
| מסמך התאגדות מרכזי | תקנון | תקנון ומסמכי התאגדות |
| מוסדות ניהול מרכזיים | אספה כללית וועד מנהל | אספה כללית ודירקטוריון |
| טיפול בענייני מס | רשות המסים בישראל | רשות המסים בישראל |
מלכ"ר אינו צורת התאגדות. תחילה בוחרים כיצד להתאגד, ולאחר מכן מטפלים ברישום ובסיווג מול רשויות המס.
סעיף 9(2) לפקודת מס הכנסה עוסק בפטור ממס להכנסה של מוסד ציבורי העומד בתנאים הקבועים בסעיף. סעיף 46 לפקודה עוסק בזיכוי מס לתורמים למוסד שקיבל את האישור המתאים, ולא בניכוי התרומה מההכנסה החייבת.
סדר הפעולות תלוי בסוג הגוף ובהליך המבוקש:
- עמותה מתחילה בהליך ההתאגדות אצל רשם העמותות.
- חברה לתועלת הציבור פועלת במסלול הרישום המתאים אצל רשם החברות.
- לאחר ההתאגדות מטפלים בפתיחת התיקים ובסיווג מול רשות המסים.
- בקשות הנוגעות לסעיפים 9(2) ו-46 נבחנות בנפרד בהתאם למעמד הגוף ולמסמכים שהוגשו.
הפרדה בין ההליכים מונעת מצב שבו מוגש טופס שאינו מתאים לסוג ההתאגדות או לשלב שבו נמצא הגוף. מידע נוסף על הסיווג והטיפול מול רשות המסים מופיע בעמוד מלכ"ר מס הכנסה.
לפני הגשת בקשה, יש לבדוק באתר הרשות הרלוונטית מהי הגרסה העדכנית של הטופס ואילו מסמכים נדרשים. הדרישות עשויות להשתנות לפי סוג הגוף, פעילותו וההליך המבוקש.
מיפוי רשויות: למי מגישים כל טופס מלכ"ר ומתי
כל טופס מלכ"ר נועד לרשות ולהליך מסוימים. רשם העמותות מטפל בהתאגדות ובדיווחים של עמותות, רשם החברות מטפל בחברות לתועלת הציבור, ורשות המסים מטפלת ברישום ובסיווג לצורכי מס.
| הרשות | נושאים המטופלים בה | השלב הרלוונטי |
|---|---|---|
| רשם העמותות | רישום עמותה, תקנון, שינויים במוסדות העמותה ודיווחים | התאגדות וניהול שוטף |
| רשם החברות | רישום חברה לתועלת הציבור ודיווחים הנוגעים לחברה | התאגדות וניהול שוטף |
| רשות המסים בישראל | רישום במע"מ, פתיחת תיקים, סיווג ובקשות הנוגעות למעמד המס | לאחר ההתאגדות ובהמשך הפעילות |
החלוקה פשוטה: הרשמים מטפלים בקיומו ובניהולו של התאגיד, ורשות המסים מטפלת ברישום ובמעמד שלו לצורכי מס. דיווח לרשות אחת אינו מעדכן בהכרח את הרישום ברשות אחרת.
טופס 24 וטופס 9005: מה ההבדל
טופס 24 משמש לרישום מוסד ללא כוונת רווח במע"מ. טופס 9005 מיועד לבקשה להסרה מרשימת החייבים בדיווח מפורט.
אלו הליכים נפרדים. טופס 24 עוסק ברישום המלכ"ר במע"מ ובפרטי התיק, ואילו טופס 9005 עוסק במעמד הדיווח המפורט.
הגשה עצמאית או באמצעות מייצג
אופן ההגשה תלוי בטופס, ברשות ובאפשרויות שמציע השירות הרלוונטי. בחלק מההליכים ניתן להגיש בקשה באופן מקוון, ובמקרים מתאימים אפשר לפעול באמצעות מייצג מורשה.
רואה חשבון יכול לסייע בטפסים הקשורים לרישום, לסיווג ולדיווחי מס. עורך דין העוסק בעמותות יכול לסייע בענייני התאגדות, תקנון, סמכויות ואישורים הנוגעים למוסדות העמותה.
לפני בקשה הכוללת נתונים חשבונאיים או הצהרות מקצועיות, אפשר לעיין גם במדריך על חוות דעת רואה חשבון לעמותה. הצורך בחוות דעת ובתוכנה נקבע לפי ההליך והדרישות שהציבה הרשות.
עמותה חדשה לעומת עמותה קיימת
עמותה חדשה מתחילה ברישום אצל רשם העמותות ולאחר מכן מטפלת ברישום ובפתיחת התיקים המתאימים. עמותה קיימת עשויה להזדקק לטפסים בעקבות שינוי בפרטי הגוף, במוסדותיו, בתקנון או במעמד הדיווח.
לדוגמה, החלפת יו"ר או שינוי כתובת אינם זהים לבקשה לשינוי במעמד הדיווח. בכל מקרה צריך לזהות מה השתנה, איזו רשות מטפלת בנושא ואילו מסמכים תומכים בבקשה.
מומלץ לשמור עותק של הטופס, המסמכים שצורפו ואסמכתת ההגשה. תיעוד מסודר מקל להשיב אם הרשות מבקשת הבהרה או מסמך נוסף.
טופס 24 - רישום וסיווג מלכ"ר במע"מ
טופס 24 משמש לרישום מוסד ללא כוונת רווח במע"מ. הוא רלוונטי לגוף שהתאגד ומבקש להסדיר את רישומו במערכת מע"מ בהתאם למאפייני פעילותו.
טופס 24 עוסק ברישום המלכ"ר במע"מ. הוא אינו מחליף רישום אצל רשם העמותות או טיפול נפרד בבקשות לפי פקודת מס הכנסה.
הטופס עשוי להיות רלוונטי בעת רישום גוף חדש או כאשר נדרש עדכון בפרטי התיק. לפני המילוי יש לבדוק בשירות הרשמי אם השינוי המבוקש מטופל באמצעות הטופס או בדרך אחרת.
המסמכים והפרטים הנדרשים נקבעים לפי מאפייני הגוף והנחיות רשות המסים. בין הפרטים שכדאי להכין לבדיקה:
- פרטי ההתאגדות כפי שהם רשומים אצל הרשם המתאים.
- מספר העמותה או מספר החברה, לפי סוג הגוף.
- פרטי בעלי התפקידים והמורשים לפעול בשם הגוף.
- תקנון ומסמכי התאגדות רלוונטיים.
- תיאור מטרות הגוף ואופי הפעילות.
- פרטי חשבון הבנק, אם הם נדרשים בהליך.
- פרטי המייצג, כאשר הבקשה מוגשת באמצעות מייצג מורשה.
חשוב להבחין בין רישום ראשוני לבין עדכון פרטים בתיק קיים. אם חל שינוי בכתובת, בבעלי התפקידים, במטרות או בפעילות, יש לבדוק כיצד מדווחים עליו ומהם האישורים הנלווים שנדרשים.
את פרטי השירות וההגשה אפשר למצוא בעמוד הרשמי של רשות המסים: הרשמת מוסד ללא כוונת רווח במע"מ באמצעות טופס 24 בגוף נפרד. יש לעיין בהנחיות המופיעות בעמוד לפני מילוי הטופס ולוודא שהמסמכים תואמים לפרטי הגוף.
לאחר ההגשה רשות המסים בוחנת את הבקשה ואת המסמכים המצורפים. אם נדרשים פרטים נוספים, המענה צריך להתייחס להנחיות שנמסרו ולשמור על התאמה בין הטופס, מסמכי ההתאגדות והמידע שבתיק.
אישור הרישום במע"מ אינו מעניק כשלעצמו אישור לפי סעיף 46 או קביעה אחרת לפי פקודת מס הכנסה. כל אישור נבחן במסלול המתאים לו.